Folketinget har vedtaget en række lempelser af de regler om skatter og afgifter, der gælder ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder.

Lovændringen, der netop er trådt i kraft, vil medføre en reduktion over en årrække af bo- og gaveafgiften fra 15 procent til 10 procent. Det vil blive en betydelig lettelse ved overdragelse og generationsskifte af landbrugsbedrifter eller andre virksomheder.

Der er i en anden lovændring gennemført den ændring af reglerne om boafgift, at søskende fremover vil være omfattet af den lavere afgift på 15 procent, så der altså ikke længere skal beregnes tillægsboafgift på 25 procent af den arv, der tilfalder søskende til afdøde.

Yderligere er den såkaldte »pengetankregel« blevet lempet. I visse situationer vil det nu være muligt at opnå skattemæssig succession i den skattemæssige stilling også for visse udlejningsejendomme.

Hidtil har udlejningsejendomme været betragtet som passiv kapitalanbringelse. Det har betydet, at generationsskifte altid har udløst betydelige skatter og afgifter. Under visse betingelser kan en erhverver nu overtage den skattemæssige stilling, som den tidligere ejer har haft, og dette kan betyde besparelse (eller rettere sagt: udsættelse) af betydelige skattebetalinger.

Der kræves dog, at visse krav er opfyldt for at udlejningsejendommen ikke anses som passivkapitalanbringelse. For eksempel skal udlejer selv stå for udlejningen og administration af ejendommen.

Værdiansættelse af goodwill

Et andet led i lovændringerne forsøger at gøre op med den usikkerhed, som har været forbundet med værdiansættelserne af virksomheder, der skal generationsskiftes. Ofte har det været nødvendigt forud for en overdragelse at indhente bindende svar fra skattemyndighederne eller at tage mere eller mindre komplicerede skatteforbehold.

For landbrug vil dette måske ikke få den helt store betydning, da den offentlige ejendomsvurdering ofte er styrende for værdiansættelsen, men hvis der indgår en virksomhed i et generationsskifte, hvor andre faktorer har indflydelse, kan de nye regler være nyttige.

Der bliver indført en skematisk model for en række beregninger, herunder værdiansættelse af goodwill. Disse regler kommer ikke til at løse alle problemer og udfordringer i et generationsskifte, men er et godt skridt i den rigtige retning.

Med de nye regler in mente vil der være grund til at give allerede planlagte generationsskifter et serviceeftersyn. Hvis noget skal ændres i et kommende generationsskifte, bør man tage fat på det straks.

For kommende generationsskifter, der endnu ikke er lagt i faste rammer, bør man tænke de nye regler om skatter og afgifter og eventuelt skattemæssig succession ind. Det er som hidtil muligt, at virksomheden skal opdeles i flere juridiske enheder for at opnå de mest optimale løsninger.