En række komplicerede forhold spiller ind i forhold til den optimale løsning både for sælger og køber ved et generationsskifte, og det kræver planlægning i god tid.
Af virksomhedsrådgiver Willy Møller, Agri Nord
PLANLÆGNING En række skatteforhold er på nuværende tidspunkt meget relevante i forhold til overvejelser om generationsskifte.
Et af de forhold er gaveafgiften.
Den tidligere nedsatte gaveafgift til børn, børnebørn med flere i forbindelse med succession er af den nuværende regering rullet tilbage, således at den igen er 15 procent.
Nye offentlige ejendomsvurderinger
De nuværende offentlige ejendomsvurderinger på landbrugsejendomme er på 2012-niveau. En række landsskatteretskendelser har slået fast, at ved familiehandler (gaveafgiftskreds) kan der handles til den offentlige ejendomsvurdering plus/minus 15 procent (jfr. 1982-cirkulæret).
Hvordan de nye ejendomsvurderinger vil se ud, og hvordan der kan handles, er endnu uvist. Det forventes, at når de nye vurderinger foreligger, kan der handles til plus/minus 20 procent, men at Skat også har mulighed for at tilsidesætte handelsprisen, såfremt der foreligger »særlige omstændigheder«.
Skat har udsendt et styresignal, der nærmere præciserer »særlige omstændigheder«. I en række situationer bør man overveje at indhente bindende svar og under alle omstændigheder tage et gave- og skatteforbehold i overdragelsesaftalen.
Succession i virksomhedsopsparing
Såfremt man ønsker succession i opsparet overskud, skal det ske pr. primostatus. Det vil sige pr. 01. januar for de, der har kalenderårsregnskab, og aftalen skal også være på plads pr. denne dato. Har man kalenderårsregnskab kan det derfor tidligst lade sig gøre pr. 01. januar 2021.
Skattefri virksomhedsomdannelse
En skattefri virksomhedsomdannelse kan foretages med 6 måneders tilbagevirkende kraft. Dette kan i nogle situationer være en fordel, både når der handles indenfor familien, men også hvor der handles udenfor familien. Foretager man en skattefri virksomhedsomdannelse og indskyder et holdingselskab, kan holdingselskabet efter 3 år sælge datterselskabet skattefri. Beskatning kommer først, når man enten trækker pengene ud til privat eller sælger holdingselskabet. Denne model kan man med fordel anvende, såfremt man ønsker noget af formuen overført til børnene, men beholde den bestemmende indflydelse, hvilket kan lade sig gøre ved at dele selskabskapitalen op i aktieklasser.
Sælgerfinansiering
Landbrugets nuværende økonomiske situation sammenholdt med stadig strammere krav fra finansieringskilderne gør, at vi nok fremadrettet vil se en del generationsskifter, hvor der bliver tale om hel eller delvis sælgerfinansiering.
Såfremt der er tale om et glidende generationsskifte, og sælger ønsker at fortsætte i virksomhedsskatteordningen, skal man være opmærksom på at eksempelvis anfordringsgældsbrev ikke kan være i virksomhedsskatteordningen og vil blive betragtet som en hævning.