For at du kan få godtgjort elafgift, er det et krav, at elektriciteten skal være brugt i din momsregistrerede virksomhed. Hvis du f.eks. udlejer fast ejendom, og du som udlejer betaler for elektricitet i lejemålet, anses lejer for at bruge elektriciteten, og ikke dig. Du kan derfor ikke få godtgjort elafgiften, men på visse betingelser kan du viderefakturere elafgiften til lejer, som herefter vil have mulighed for godtgørelse. Hvis du leverer elektricitet til lejere af fast ejendom, vil det være bedst at foretage måling af den elektricitet, der leveres.

Som udgangspunkt kan din momsregistrerede virksomhed få godtgjort langt størstedelen af elafgiften på den forbrugte elektricitet. Satsen for elafgift er i 2017 91,0 øre pr. kWh, hvoraf de 90,6 øre pr. kWh kan godtgøres.

Du kan dog ikke få godtgørelse for privat forbrug af elektricitet – f.eks. i dit stuehus. Det er ikke nødvendigt at måle det private forbrug. Det kan i stedet skønnes. Et normalt skøn til en husstand, der ikke er elopvarmet, er 4.000 kWh årligt.

Du skal også være opmærksom på, at kun 50,5 øre pr. kWh kan godtgøres, hvis du bruger elektricitet til rumopvarmning af virksomhedens lokaler, eller til såkaldt komfortkøling af lokaler – f.eks. aircondition. Det vil som udgangspunkt være bedst at foretage direkte måling af et sådant forbrug, da du ellers, pga. fastsatte regler for skøn, ofte vil henføre et meget højt forbrug til rumopvarmning eller komfortafkøling. 

Opvarmning af staldbygninger betragtes dog ikke som rumopvarmning, og den anvendte elektricitet vil kunne godtgøres med 90,6 øre pr. kWh.

Den 1. april 2016 trådte nye regler i kraft omkring salg af elektricitet i Danmark. Reglerne betyder bl.a., at elhandelsvirksomheder ikke længere må forudfakturere elafgift til momsregistrerede kunder. Det kan betyde, at der på din acontoregning fra elhandelsvirksomheden ikke fremgår elafgift. Godtgørelse vil i et sådant tilfælde først kunne ske, når elafgiften af det konkrete forbrug rent faktisk faktureres, hvilket i nogle tilfælde kun er årligt. Der er stor forskel på, hvordan de enkelte elhandelsvirksomheder fakturerer. Generelt kan det anbefales, at du er opmærksom på det og eventuelt overvejer en kort afregningsperiode.

Det er også vigtigt at bemærke, at der med de nye regler er indført et krav om, at din momsregistrerede virksomheds CVR-/SE-nummer skal fremgå af fakturaen fra elhandelsvirksomheden – ellers kan SKAT nægte godtgørelse af elafgiften.

Hvis du opdager, at CVR-nummeret ikke fremgår, skal du hurtigst muligt kontakte din elhandelsvirksomhed for at få det rettet – eventuelt med tilbagevirkende kraft. 

Godtgørelse af elafgift sker som udgangspunkt via din virksomheds normale momsindberetning. Der findes dog andre muligheder, hvis du har et stort elforbrug og ønsker en hurtigere godtgørelse. Det kan i dette tilfælde anbefales at kontakte en rådgiver.