Tid til serviceeftersyn af testamentet
Der er markante ændringer på vej i lovgivningen om boafgift og gaveafgift, så det er oplagt at få styr på testamentet.
Generationsskifte af en landbrugsvirksomhed inden for familien kan være en indviklet øvelse, der normalt også involverer oprettelse af testamente. Men også når bedriften er i sikker havn hos næste generation, skal der være styr på testamentet.
1. januar 2027 træder en række ændringer af lovgivningen om boafgift (tidligere arveafgift) og gaveafgift i kraft. Det er en god anledning til at give jeres testamente et servicetjek, og hvis I endnu mangler at oprette testamente, så er det en fin anledning til at tage dette op.
Vi har i mange år haft to satser for boafgift, der er den afgift, vi tidligere kendte som arveafgift, og som betales når en person afgår ved døden. Der er to afgiftssatser – en grundafgift på 15 procent og en tillægsboafgift på 25 procent (hvilket resulterer i en effektiv afgiftssats på 36,25 procent for de arvinger, der er omfattet heraf).
Grundafgiften på 15 procent har hidtil været forbeholdt arvinger i lige linje »op og ned« – det vil sige mellem forældre og børn. Ægtefæller betaler ikke afgift ved indbyrdes arv. Alle andre skal betale tillægsboafgiften på 25 procent.
Særregel får mindre betydning
Tillægsboafgiften på 25 procent af arv til søskende fjernes med virkning fra 1. januar 2027. Boafgiften på arv til søskende fra en arvelader, der afgår ved døden fra og med den 1. januar 2027, er derfor kun 15 procent, uanset om arvelader har egne børn, og uanset om der er tale om en aktiv erhvervsvirksomhed eller om anden formue.
Dermed er søskende boafgiftsmæssigt fuldt ud ligestillet med blandt andet børn, stedbørn, børnebørn og forældre med virkning for dødsfald, der sker fra og med den 1. januar 2027.
Nedsættelsen af boafgiften betyder også, at den særregel, der var gældende for et lempet generationsskifte af erhvervsvirksomheder, får mindre betydning, når også søskende som arvinger fritages for tillægsboafgift.
Denne særregel vil fremover kun kunne få betydning, hvis en barnløs arvelader efterlader en erhvervsvirksomhed – for eksempel en landbrugsejendom – til en nevø eller niece.
Bundfradrag hæves gradvist
Ved søskende forstås i denne sammenhæng både hel- og halvsøskende, herunder søskende, som er adopteret af én eller begge af arveladerens forældre. Pleje- og stedsøskende omfattes ikke, ligesom lempelsen heller ikke begunstiger fjernere slægtninge.
Nevøer, niecer og fjernere slægtninge skal fortsat betale både bo- og tillægsboafgift på i alt 36,25 procent.
Samtidig hæves bundfradraget for beregning af boafgift gradvist over en årrække til et niveau på cirka 390.000 kroner pr. dødsbo i 2029.
Der sker ingen ændringer i reglerne om gaveafgift.
Når der foretages markante ændringer i lovgivningen som beskrevet her, er det endnu en anledning til at give testamentet et eftersyn eller i det hele taget at få dokumentet oprettet.
